+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как создать резерв на ремонт

Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств? Проанализируем арбитражную практику по спорным вопросам создания резерва на ремонт основных средств, в том числе на особо сложный и дорогостоящий ремонт. Целью создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств далее — резерв , как и любого другого резерва, является равномерное признание расходов в течение отчетного налогового периода. Сразу отметим, что создание резерва является правом налогоплательщика, а не обязанностью п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РЕЗЕРВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Часть десятая.

Резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Определение понятий и цели применения резервов в российской практике учета, особенности резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

Иными словами, резерв представляет собой запас чего-либо, создаваемый и сохраняемый до наступления определенных событий, с которыми связана необходимость привлечения того, что было зарезервировано. В деятельности коммерческих организаций часто возникают ситуации, когда им требуются дополнительные по сравнению с обычным порядком ведения деятельности финансовые ресурсы. Это обусловлено тем, что в будущем произойдет то или иное событие уход сотрудника в отпуск, плановый ремонт основных средств и т.

Именно это обусловливает целесообразность, а в некоторых случаях и необходимость формирования резервов. Действительно, если организация хочет гарантировать продолжение своей деятельности в обозримом будущем, то ей нужны источники покрытия расходов и потерь.

С точки зрения теории бухгалтерского учета резервирование — это признание затратами либо расходами того, что станет таковыми только потенциально. В этом смысле резервы делятся на две группы — резервы предстоящих расходов и оценочные резервы. Суть первых в том, что они формируются за счет равномерного накопления затрат, что одновременно увеличивает и актив и пассив баланса в промежуточной отчетности, а в годовой отчетности, как правило, данные суммы обнуляются за счет выравнивания начисленного резерва с фактически понесенными по данному направлению затратами.

Суть вторых в том, что они, напротив, в промежуточной отчетности важны гораздо менее чем в годовой, поскольку призваны именно уточнять оценки отчетности. В этом случае осуществляется уменьшение актива баланса на сумму обесценения его отдельных составляющих. При этом для сохранения баланса необходимо осуществить адекватное уменьшение пассивов, что и делается за счет признания дополнительных расходов, связанных с формированием оценочных резервов.

В итоге в отчетности, с одной стороны, уменьшаются и оценки активов и оценки чистой прибыли организации, а с другой стороны, за счет уменьшения прибыли накапливается ресурс резерв для покрытия возможных убытков, связанных с обесценением зарезервированных активов.

Различие видов резервов определяет их следующие особенности: — Резервы предстоящих расходов формируются по обоснованному экономическими расчетами желанию организации, поэтому сам факт их образования должен быть закреплен в ее учетной политике.

Данные резервы, как правило, накапливаются и расходуются в течение одного финансового года и не имеют в балансе переходящего остатка. Данные резервы формируются не реже одного раза в год, непосредственно перед составлением годовой отчетности по желанию организации они могут создаваться чаще и должны иметь переходящий остаток ради чего они, собственно, и формируются.

В течение следующего года осуществляется расходование созданного резерва, а в конце года неиспользованный остаток обнуляется с целью создания нового резерва. Таким образом, общим является то, что резервы создаются на один финансовый год, после окончания которого неиспользованные остатки резервов подлежат списанию. Второй общей характеристикой является то, что все резервы должны образовываться на основе обоснованного расчета.

Одинаково вредно как занижение, так и завышение создаваемых резервов. Недостаток зарезервированных средств приводит к отвлечению дополнительных незапланированных ресурсов в случае наступления событий, на финансирование которых данный резерв создавался.

Излишнее резервирование необоснованно отвлекает ресурсы организации, исключает возможность их более производительного использования. В заключение необходимо добавить, что резервы предстоящих расходов сглаживают колебания себестоимости, поэтому являются элементом скорее управленческого учета, а не финансового, что обусловливает их отсутствие в международных стандартах финансовой отчетности МСФО. Напротив, оценочные резервы влияют на достоверность отчетности, поэтому относятся к важнейшим приемам финансового учета и в МСФО присутствуют как обязательные.

Однако в международной практике они называются поправками то есть показателями, которые корректируют значение показателей отчетности , а собственно резервами считаются только резервы по условным фактам хозяйственной деятельности.

Необходимость резервирования затрат. Понятие резервов предстоящих расходов В процессе осуществления хозяйственной деятельности каждая коммерческая организация несет те или иные издержки, причем на практике всегда можно выделить такие виды затрат, величина которых весьма сильно колеблется в зависимости от факторов, не связанных с объемами реализации продукции, оказания услуг, величиной товарооборота, а обусловлена зависимостью от времени года сезона или наступления некоторого события отчетной даты — для начисления вознаграждения по итогам работы за год, поломки оборудования — для затрат по ремонту и т.

Размах таких колебаний может быть весьма существенным, и чем больше доля этих затрат в общем объеме издержек себестоимости , тем заметнее изменение уровня издержек во времени, что может серьезно изменить финансовые показатели деятельности организации.

Рассмотрим эту ситуацию на условном числовом примере. Пусть при среднем уровне себестоимости за квартал в размере тыс. Размер выручки от продажи продукции, работ, услуг при этом достаточно стабилен и составляет тыс. В этом случае в промежуточной отчетности организации будут сформированы следующие финансовые результаты: — в 1-ом квартале — прибыль 5 тыс. Очевидно, что при таких колебаниях крайне сложно планировать объем прибыли и размер связанных с ней показателей объем возможных капитальных затрат, дивидендов и т.

Подобные колебания в объеме прибыли, отраженной в промежуточной отчетности, вызовут недоумение вышестоящих менеджеров и потребуют специальных пояснений с анализом причин их появления и прогнозов дальнейшей динамики. В нашем примере это особенно показательно, так как после прибыли за первый квартал в отчетности за полугодие отражается убыток, а в отчетности за 9 месяцев — вновь прибыль, что, безусловно, будет воспринято менеджментом как ситуация чрезвычайная и требующая особых мер воздействия, хотя на самом-то деле ничего чрезвычайного в этой ситуац ии нет — она целиком обусловлена некачественным ведением учета.

Речь идет о том, что затраты на ремонт хотя и осуществлены во 2-ом квартале, но по своему экономическому содержанию относятся не только к ним, но ко всему финансовому году в целом.

Действительно, ремонт производится не каждый квартал и обусловлен работой оборудования не только в том месяце, когда он был выполнен, но и в течение остальных месяцев года тоже. Для сглаживания этих колебаний в бухгалтерском учете широко используется метод резервирования затрат, согласно которому понесенные затраты включаются в издержки не напрямую, а финансируются из специального резерва, формируемого за счет равномерных начислений на счете учета затрат или издержек обращения.

При этом важно подчеркнуть, что метод резервирования применяется только для тех затрат, неравномерность которых не связана с объемом производства, выручки, товарооборота и т. В случае резервирования текущих издержек, в российском бухгалтерском учете подобные резервы получили название резервов предстоящих расходов Ранее данные резервы носили название резервов предстоящих расходов и платежей.

Если вернуться к условному примеру, то организация могла бы сформировать резерв на ремонт оборудования в размере 12 тыс. Тогда в себестоимость каждого квартала были бы включены не фактические затраты по этим мероприятиям, а отчисления на формирование резерва в размере 3 тыс.

Таким образом, каждый квартал организация могла бы получать прибыль в объеме 2 тыс. Такой прием позволил бы планировать объемы прибыли, обусловил бы ее равномерное накопление, исключая завышение в первом и занижение во втором квартале. Таким образом, целями создания резервов предстоящих расходов являются: — обеспечение накопления источников финансирования крупных затрат, носящих периодический характер; — равномерное включение затрат в себестоимость во времени их распределение ; — выравнивание промежуточных финансовых результатов, направление их в русло общегодовой тенденции.

Механизм резервирования затрат на ремонт необходим для того, чтобы исключить необоснованные колебания себестоимости продукции, когда из-за увеличения стоимости ремонтных работ возможно резкое увеличение себестоимости единицы продукции, выпускаемой на основных средствах, которые были в ремонте стоимостной объем затрат растет, а натуральный объем выпуска продукции падает за счет сокращения времени работы оборудования.

Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета определяет строго целевое назначение резервов предстоящих расходов. Бухгалтерский учет резерва на ремонт 3. Выделяются следующие требования, предъявляемые к порядку бухгалтерского учета резервов предстоящих расходов вообще и резерва на ремонт в частности: 1. Если те или иные резервы предусмотрены учетной политикой, то отказ от их формирования также рассматривается как нарушение; — размеры резервов формируются на основании плановой сметы предстоящих расходов.

Такие сметы должны заблаговременно до 1 января представляться в бухгалтерию соответствующими службами по ремонтам — службами главного механика, главного инженера и др. Данная справка является первичным документом для осуществления записи по ежемесячному начислению резерва.

В случае получения откорректированной вероятнее всего, увеличенной сметы плановых затрат бухгалтер составляет справку о расчете новой ежемесячной суммы резерва.

Недопустимо формировать резерв по неоткорректированной смете в случае наличия информации о недопустимости ее размера например, повышение цен подрядчиков по ремонту, изменение объемов производства или консервация части основных средств и т. Данные отклонения будут минимальными при условии, что смета плановых затрат была составлена достаточно качественно и своевременно корректировалась.

Резерв предназначен для финансирования ремонта только основных средств определенных групп видов. Например, могут быть созданы резервы на ремонт автотранспорта, деревообрабатывающих или металлообрабатывающих станков, кузнечно-прессового оборудования, на техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовых машин и т.

Как правило, более или менее дорогостоящий ремонт арендованных основных средств осуществляется в начале либо в конце срока аренды, то есть сраз у по сле получения объекта или непосредственно перед возвратом объекта арендодателю. Именно для этих целей и может быть использован соответствующий резерв. Порядок бухгалтерских записей по формированию и расходованию резерва Суммы отчислений в резерв определяются как одна двенадцатая годовой предполагаемой суммы расходов на ремонт, которая формируется на основании плановых смет расходов на ремонт.

Данные сметы должны быть переданы в бухгалтерию соответствующими службами главного механика, главного инженера и т. Аналитический учет на счете 96 ведется в разрезе видов резервов, поэтому резерв расходов на ремонт выделяется в качестве отдельного субсчета, что касается разновидностей резервов на ремонт, то для них также необходимо предусмотреть аналитику второго уровня — субсчета второго порядка, шифры аналитического учета или специальные аналитические справочники.

Расходование средств резерва осуществляется по мере завершения ремонтных работ и подписания актов выполненных работ для подрядного способа ремонта или внутренних документов организации — заказ-нарядов, актов и т. Правильность образования и использования сумм резерва периодически проверяется и при необходимости корректируется. Например, если по итогам деятельности за 1 полугодие установлено, что объемов средств, предусмотренных сметой затрат на ремонт, будет не достаточно, после утверждения уточненной сметы расходов величина ежемесячных отчислений в резерв определяется уже по данным уточненной сметы.

Пусть плановая годовая смета была подготовлена в размере 60 тыс. По итогам года в обязательном порядке необходимо проведение инвентаризации образования и расходования сумм резерва расходов на ремонт по данным смет, расчетов, документов о фактическом расходовании средств и т.

При превышении фактических расходов над суммой образованного резерва сумма превышения относится в дебет тех счетов, на которые относились отчисления по формированию резерва. Излишне образованный резерв в сравнении с фактическими расходами сторнируется. В следующем году необходимость данного ремонта вновь рассматривается соответствующими службами и при принятии положительного решения осмечивается.

Таким образом, данные суммы в обычном порядке будут формировать сумму резерва следующего года. Несмотря на то, что для иных отраслей создание ремонтного фонда нормативными документами Минифна РФ не предусмотрено, мы считаем возможным применение данного варианта учетной политики не только торговыми организациями при условии достаточной экономической необходимости такого приема.

Организация может доказать, что ей необходимо формировать не резерв на ремонт, а именно ремонтный фонд при условии, что она планирует проведение особо крупных и дорогостоящих ремонтов, которые осуществляются один раз в несколько лет вероятнее всего, капитальных ремонтов.

В этом случае создание резерва не будет иметь смысла, поскольку ремонты, не начатые в текущем году, не могут формировать переходящего остатка резерва. Накопление источника финансирования затрат в течение ряда лет будет возможно только при создании ремонтного фонда. Отчисления в ремонтный фонд исчисляются исходя из среднегодовой стоимости основных средств, умноженной на норматив отчислений, который утверждается организацией на ряд лет чаще всего — на 5 лет.

Таким образом, первое отличие ремонтного фонда от резерва — в сроке, на который они создаются. Резерв создается на год, и только в случае, когда работы вошли в смету текущего года, резерв может на конец года иметь остаток только по работам, которые фактически начаты в текущем году, но окончатся только в следующем году, и в сумме средств, которые планируется израсходовать именно на эти работы. Напротив, ремонтный фонд создается для накопления источника финансирования особо крупных и дорогих работ в течение ряда лет, поэтому его остаток год от года увеличивается.

Второе отличие — в расчете размеров резервируемых сумм. Для резерва — это одна двенадцатая годовой сметы расходов на ремонт. Для рем онтного фонда — это произведение среднегодовой стоимости основных средств в текущем году на норматив отчислений в данный фонд. Если имеется информация об удорожании стоимости ремонта, то ФРР корректируется на коэффициент удорожания например, на индекс инфляции ; ССОС — базовая среднегодовая стоимость основных средств. Под базовой стоимостью понимается стоимость основных средств, которые а будут эксплуатироваться организацией в течение N следующих лет величина прогнозируется на основании бизнес-планов, планов развития производства и т.

В качестве N может быть принят не период в 5 лет, а период времени между двумя капитальными ремонтами определяется техническими специалистами на основании паспортов оборудования, проектов, сертификатов и т. Таким образом, экономический смысл норматива в том, чтобы показать, сколько копеек будет потрачено на ремонт основных средств стоимостью 1 рубль.

Чем больше объектов основных средств, тем больше средств нужно на их ремонт, поэтому, чем выше стоимость основных средств, тем выше отчисления в ремонтный фонд. Отсюда понятно, что для расчета суммы отчислений нужно брать не балансовую остаточную , а восстановительную стоимость основных средств: старение основных средств сопряжено с уменьшением их остаточной стоимости, однако средств для ремонта таких объектов, напротив, требуется больше. Бухгалтерские проводки в случае создания и использования ремонтного фонда аналогичны записям по созданию резерва расходов на ремонт основных средств.

Учет резерва на ремонт в случае временного недостатка средств Поскольку образование резерва осуществляется равномерными ежемесячными начислениями, а расходование является весьма неравномерным, то в отдельные периоды средств резерва может оказаться недостаточно для осуществления соответствующих расходов. Как и всякий пассивный счет, счет 96 не может иметь дебетового сальдо — нельзя израсходовать больше средств, нежели накоплено.

Поэтому в случае перерасхода средств резерва этот перерасход отражается в качестве расходов будущих периодов. Аналитический учет ведется в разрезе отдельных резервов, то есть нельзя списать расходы на ремонт металлообрабатывающего оборудования за счет резерва на ремонт кузнечно-прессового оборудования, если, как в нашем примере, это отдельные самостоятельные резервы.

Например, сумма ежемесячных отчислений в резерв составляет тыс. Очевидно, что такой механизм является достаточно громоздким: увеличивается количество бухгалтерских записей, появляется необходимость дополнительного контроля списания расходов будущих периодов. Поэтому бухгалтер должен избегать ситуации, когда фактические затраты на ремонт превышают сумму накопленного резерва более подробно см. Отражение резервов в бухгалтерской отчетности Как уже отмечено выше, не всегда неиспользованные остатки средств резервов предстоящих расходов и платежей сторнируются.

В случае существенности сумм данная строка раскрывается в пояснительной записке отдельно по каждому виду принятых резервов. Учетная политика в области резервов При выборе учетной политики по вопросу порядка учета расходов на ремонт основных средств необходимо учитывать следующие факторы: 1.

Учреждение создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

Определение понятий и цели применения резервов в российской практике учета, особенности резервов предстоящих расходов и оценочных резервов. Иными словами, резерв представляет собой запас чего-либо, создаваемый и сохраняемый до наступления определенных событий, с которыми связана необходимость привлечения того, что было зарезервировано. В деятельности коммерческих организаций часто возникают ситуации, когда им требуются дополнительные по сравнению с обычным порядком ведения деятельности финансовые ресурсы. Это обусловлено тем, что в будущем произойдет то или иное событие уход сотрудника в отпуск, плановый ремонт основных средств и т. Именно это обусловливает целесообразность, а в некоторых случаях и необходимость формирования резервов. Действительно, если организация хочет гарантировать продолжение своей деятельности в обозримом будущем, то ей нужны источники покрытия расходов и потерь. С точки зрения теории бухгалтерского учета резервирование — это признание затратами либо расходами того, что станет таковыми только потенциально.

Именно это обусловливает целесообразность, а в некоторых случаях и необходимость формирования резервов. Таким образом, создание резервов.

Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета

Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга. Чтобы равномерно включать затраты на ремонт основных средств в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация вправе создать специальный резерв п. Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты п. Норматив отчислений в резерв определите с учетом: — совокупной первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств; — предельных затрат на проведение ремонта основных средств. Если при формировании и использовании резерва данные бухгалтерского и налогового учета различаются, организация обязана вести отдельный налоговый регистр. Его форму разработайте самостоятельно. В регистре укажите: — название регистра; — учетный период; — общую сумму резерва; — сумму отчислений в резерв; — сумму резерва, израсходованную на ремонт в течение года. Как создать резерв на ремонт основных средств в налоговом учете Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга.

Резерв на ремонт основных средств: как законно оптимизировать сроки уплаты налога на прибыль

О ремонте основных средств нужно позаботиться заранее. Для этих расходов фирма может создавать резерв. Его сумма уменьшает налог на прибыль. Все подробности читайте в статье.

Создание резерва на ремонт основных средств — способ налогового планирования прямо из Налогового кодекса.

Создание резерва предстоящих расходов на ремонт

Автор: Белецкая Ю. Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, для целей исчисления налога на прибыль могут списывать затраты на проведение ремонта основных средств, используемых в этой деятельности, двумя способами. Способ первый — относить расходы к прочим в том отчетном периоде, когда они были совершены. Способ второй — создать резерв под предстоящие ремонтные расходы и списывать затраты за счет резерва. Зачем нужны резервы и обязано ли учреждение их создавать в налоговом учете?

Создаем резерв на ремонт ОС

Резерв на ремонт основных средств выступает значимым инструменто м для любой фирмы как с точки зрения экономики, так и с позиции оптимизации налогового бремени компании. При этом специалистам фирмы важно понимать, для каких учетных целей может быть сформирован такой резерв, а также как быть в случае, если ремонт требуется дорогостоящему оборудованию. Об этом в данной статье. Какие общие моменты важно знать о формировании резерва под ремонт? Из каких основных этапов складывается расчет резерва на ремонт ОС?

А вот в налоговом учете по-прежнему можно создавать резерв на ремонт ОС​. В некоторых случаях это позволяет уменьшать авансовые платежи по.

Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)

Практически в каждой организации есть ОС, а значит, рано или поздно их придется ремонтировать. Раньше организации могли создавать резерв под ремонт в бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от А вот в налоговом учете по-прежнему можно создавать резерв на ремонт ОС.

В статье будет рассмотрен такой важнейший экономический инструмент, как резерв на ремонт основных средств, целью которого является оптимизации налоговой тяготы и финансовой деятельность компании в общем. Создание резерва, согласно письму Минфина РФ от Согласно информации, содержащейся в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ, существует два возможных варианта расчета данного резерва:. Руководство компании, основываясь на информации из технической документации по использованию ОС, должно в самом начале налогового периода решить, как производить ремонт рассматриваемого ОС — в форме капитального или текущего ремонта; также руководители вправе решить использовать ОС без ремонта, до полного износа.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет расходов на ремонт основных средств
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Виссарион

    Привет! Молодец! Лайкосик)

  2. Федор

    Сосед громко поет в 22.30 гимн Украины.что делать.

  3. brinsyba

    На основании чего они могут не пустить в магазин , если отказываются показывать сумку?Сошлитесь на закон.